2023年出口退税相关名词与知识

2023年出口退税相关名词与知识

1、出口退税

出口退税是国际贸易中通常采用并为各国所接受的，目的在于鼓励各国出口贸易公平竞争的一项税收措施。在我国，传统的出口退税是指出口货物劳务退（免）税，即在国际贸易中，对报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。营改增后，我国对境内单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发、设计和技术转让等服务，适用增值税零税率，出口退税的范围扩大到了服务业。

2、离境退税

离境退税政策是指境外旅客在离境口岸离境时，对其在退税商店购买的退税物品退还增值税的政策。

3、免抵退税

免抵退税办法是指出口环节免征增值税，相应的进项税额抵减内销应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税），未抵减完的部分予以退还。

4、免抵调库

免抵调库是指对因实行“免、抵、退”税办法而减少的增值税收入，按照规定程序审批后，由国库部门办理免抵增值税调库，从而避免和减少该办法对地方税收收入影响的政策简称。

5、首次申报出口退税需要关注什么呢？

（1）是否为一般纳税人

出口企业如果想要退税，前提必须是一般纳税人。如果是小规模纳税人，是不能退税的。

【政策依据】：《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）

（2）注册地址跟实际经营地址不一致

如果公司的实际经营地址跟税务登记的注册地址是不一致的，将可能导致我们无法退税。

首次进行出口退税申报后，税务机关会进行实地核查，将我们的注册地址与我们的实际经营地址进行核对，如果不符将不能退税。所以大家一定要注意这个问题，保证税务登记、备案的基本信息均与实际情况一致，当实际情况有变化时应及时进行登记、备案的信息变更。

（3）备案时选择正确的企业类型

在做出口退（免）税备案的时候，面对企业类型的填写，有的企业无法判断自己是生产企业还是外贸企业，其实二者还是很好区分的。

如果是有生产加工能力，自己采购原材料加工生产成品后出口，这种属于生产企业。如果没有生产能力，只是从供应商处采购成品出口，这种属于外贸企业。二者的退税依据和原理不同。

同样的，首次进行退税申报后，税务机关实地核查时也会对企业的生产加工能力、厂房等进行实地查看，如果填报错误也是会影响我们的退税申报。所以一定要注意。

（4）注意企业的人员、设备等经营情况应与其出口退（免）税业务相匹配，避免出现出口企业或其他单位法定代表人不知道本人是法定代表人的情况。

根据《财政部 国家税务总局关于防范税收风险若干增值税政策的通知》（财税〔2013〕112号）第六条，出口企业或其他单位存在“法定代表人不知道本人是法定代表人的”，其出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务服务，一律适用增值税免税政策。

6、如何判断自己是什么类型的企业呢？

生产企业，顾名思义，具有生产加工能力的出口企业，具体是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。它的业务模式通常为外购原材料，之后将原材料经过生产加工后形成的产品进行出口。

而外贸企业则是指不具有生产能力的出口企业。它的业务模式通常是直接购进货物并出口。

虽然二者都是出口企业，但是不同类型的出口企业适用的退（免）税方法和计税依据都是不同的。

生产企业出口货物劳务，实行增值税免抵退税办法，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。

生产企业的计税依据是出口货物劳务的实际离岸价（FOB）（进料加工复出口货物除外）。

外贸企业的计税依据为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格（委托加工修理修配货物除外）。

出口企业应根据自己企业实际的业务情况在备案时进行选择。税务机关在实地核查时会对企业类型进行核查。

7、是否提供零税率应税服务？

这里要根据企业的实际情况，如果为提供了零税率应税服务的企业，应选择“是”，并需要在后面选择对应的应税服务代码。

反之，选择“否”就可以。

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